出口退税机制改革情况及对机械工业的影响

   　一、出口退税机制改革的指导思想和主要内容

　　2003年10月13日国务院发布关于改革现行出口退税机制的决定。改革的指导思想是：新帐不欠，老帐要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展。改革的主要内容是：

　　１．适当降低出口退税率，对国家鼓励出口的产品不降或少降，对一般性产品适当降低，对国家限制出口产品和一些资源性产品多降或取消退税；

　　２．加大中央财政对出口退税的支持。从2003年起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税；

　　３．建立中央和地方共同负担出口退税的新机制。从2004年起，以2003年出口实际退税指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75：25的比例共同负担。即中央财政负担75％，地方财政负担25％；

　　４．推进外贸体制改革，调整出口产品结构。加快生产企业自营出口，推进外贸代理制；

　　５．累计欠退税由中央财政负担，从2004年起由中央财政采取全额贴息等办法予以解决。

　　二、机械产品出口退税率下降情况

　　2003年10月13日，财政部、税务总局通知，从2004年1月1日起除少数产品外，调低出口退税率，并公布了调整退税率的海关税号和大类产品名称。现将与海关税号相对应的机械产品，分行业介绍如下：

　　石化通用机械行业：石油：天然气钻机维持17％退税率不变，其他产品（含全部通用机械和石油、天然气钻机零件）都由17％降到13％。

　　重型矿山机械行业：保持17％退税率不变的有：电动滑车及提升机、千斤顶、卷扬机、装船卸船机、各种升降机及输送机、架空索道、矿用电铲、矿用及凿井钻机、金属冶炼及铸造机械、金属轧机、辊压成型机。其他产品（含洗选、球磨、破碎设备、各种工业炉窑及其燃烧器）都由17％降到13％。

　　工程机械行业：保持17％退税率不变的有：起重机，叉车及搬运车、推土机、挖掘机、装载机、压路机、平地机、筑路机、截煤机、凿岩机及坠道掘进机、风动工具、各种摊铺机、混凝土或砂浆混合机器、矿物与沥青混合机器，汽车起重机及其底盘，机动混疑土搅拌车。其他产品（含上述机械零件、部件）都由17％降到13％。

　　机床与工具行业：数控机床、加工中心、组合机床三种产品仍然保持17％退税率不变，其他产品（含工具，零附件）都由17％降到13％。

　　汽车行业：保持17％退税率不变的有汽车及其发动机、关键件、零部件，其他产品（含摩托车及其零部件，电动和机动牵引车，短距离运货车辆）都由17％降到13％。

　　电器行业：除电动工具继续保持17％退税率不变外，其他产品包括电动工具零件都由17％降到13％。

　　农业机械行业：拖拉机、柴油发动机及零部件，仍按17％退税率不变，其他农机产品原退税率为13％的都降到11％。

　　仪器仪表行业、文化办公设备行业、机械基础件行业、食品包装机械行业，都由17％降到13％。

　　三、对机械工业的影响

　　对出口产品实行退税，是指退还在国内已征收的间接税（主要是增值税），目的是使出口货物以不含国内间接税价格进入国际市场，避免对跨国流动货物重复征收国内税，以促进国际贸易的发展。这种做法符合世贸组织规则，体观了世贸组织关于非歧视原则和公平贸易原则，并已形成国际通行惯例。因此，它不是个别国家采取的优惠政策，更不是补贴。

　　目前我国对国内机械企业生产的产品征收的增值税为17％，其中大部分农机产品为13％。因此，在这一范围内对出口产品进行退税，符合世贸组织规则。

　　我国从1985年开始实行出口退税，1994年财税体制改革后继续对出口产品实行退税。出口退税政策的实施，对增强我国出口产品的国际竞争力，扩大出口，增加就业，增加国家外汇储备，促进经济发展发挥了重要作用。但由于近几年来我国出口增速很快，出口规模越来越大，而出口退税金额缺乏稳定的资金来源，出口退税的负担机制不尽合理，（国内征收的增值税由中央财政统一征收后，返回地方25％，而退税却由中央财政全部负担），导致欠退税问题十分严重。从机械行业来说，对机械企业退税不及时已是普遍现象，滞后的时间，前两年一般为一个季度，近一、两年为半年左右甚至更长，已严重影响企业资金周转和经济效益。因此，改革出口退税机制是完全必要的。