“营业税改征增值税试点”纺织企业财务成本测算

　　营业税改增值税，消除了重复征税，企业可以放下包袱，放开手脚向专业化细分和升级换代迈进。目前在上海及北京试点的营业税改增值税改革，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，避免了营业税的重复征税现象。

　　双山集团：年增效益60万元

　　预测：营业税改增值税，消除了重复征税，企业可以放下包袱，放开手脚向专业化细分和升级换代迈进。同时，企业和流通领域的税收成本降低，有利于降低产品和服务价格，而市场上衍生的更多专业化细分服务，可以进一步提升服务质量。

　　国内增值税是中国目前最大的税种，据报载，2011年国内增值税达24267亿元，占全国财政收入的23.4%，增值税也成为各界呼吁减税的重点税种。目前正在上海、北京试点的营业税改增值税，被认为是拉开了中国实行结构性减税的序幕。

　　纺织企业营业税比较少，就双山集团而言，每年运输费用达750万元，营业税改增值税后，交通运输业增值税率为11%，原来税率7%，年增30万元效益。

　　从长远来看，营业税改增值税不仅给企业带来了减税的实惠，也将对经济运行格局产生深刻影响。就年纳税亿元的双山集团来说，每年劳务费用500万元，营业税改增值税后，企业可以享受6%的增值税，年增效益30多万元。

　　纺织行业一直承受着增值税“高征低扣”，我国于1994年实行税制改革，实施了增值税制度，制度规定棉花的进项税率为13%，棉花产品的销售率为17%。由于棉花成本占到棉纺厂生产总成本的70%左右，即使不增值，棉纺织产品也要承担4%的税赋，这对利润本就十分微薄的纺织企业而言无疑是雪上加霜。而这种高征低扣的税收政策对我国棉纺企业显然有失公平。仅此一块，每年双山集团要多承担税费2200万元，由于棉纺企业本身利润空间不大，再加大市场通胀，企业生产成本大幅度提高，企业的赢利水平也随之下降，难以满足人工日益增加的要求，企业运营困难。

　　营业税改增值税，消除了重复征税，企业可以放下包袱，放开手脚向专业化细分和升级换代迈进。

　　同时，企业和流通领域的税收成本降低，有利于降低产品和服务价格，而市场上衍生的更多专业化细分服务，可以进一步提升服务质量，丰富消费者选择，使百姓得到更好的产品和服务。这对进一步提振消费和改善民生，扩大内需和促进经济发展方式转变具有重要意义。□双山集团党群部刘义龙

　　兰雁集团：与服务型企业合作共赢

　　预测：具体到企业，如果我们向试点纳税人购买相关服务，其劳务活动将因为可提供增值税票据，作为纺织企业的进项税进行抵扣，而原来我们不能抵扣的服务业务，改革后可以抵扣，这在一定程度上将降低企业的成本。

　　去年11月17日，财政部和国家税务总局联合发布了财税[2011]110号文件和111号文件，明确了上海营业税改征增值税试点方案的实施办法及过渡期政策。自今年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

　　虽然试点方案仅适用于上海的部分行业，但其相关政策很可能代表着未来全国范围内增值税改革的发展方向。

　　就营业税改增值税改革将给我们纺织企业带来何等影响，笔者专门请教了企业财务部门的负责人。据淄博兰雁集团财务部副经理张恒永介绍，作为我国两大主体税种，增值税、营业税收入占每年税收总收入的40%以上，增值税、营业税均属于共享税，增值税的大部分收入归中央享有，营业税大部分收入归地方享有。随着社会分工日益细化，这种税制结构下增值税纳税人外购劳务负担的营业税、营业税纳税人外购货物负担的增值税，均不能抵扣，重复征税未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展要求。营业税改征增值税后，因增值税实行“销项减进项”的计算方法，最大的好处就是能避免重复征税，改革后将从总体上减轻税负。这次改革试点涉及有形动产租赁服务、交通运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等领域。

　　具体到企业，如果我们向试点纳税人购买上述相关服务，其劳务活动将由于可提供增值税票据，可作为纺织企业的进项税进行抵扣，而原来我们不能抵扣的服务业务，改革后可以抵扣，这在一定程度上将降低企业的成本。同时，也有助于企业与创意、研发、物流等服务企业实现合作共赢，进一步促进纺织企业的科技创新，促进企业走新型工业化的路子，带动企业转型升级。从这一层面而言，这次税制改革必将使我们纺织企业收益。但作为我们现行增值税一般纳税人而言，其受益程度毕竟有限，真正效果还有待于在实践中检验。□兰雁集团党群部任学东

　　悦达集团：固定资产实际成本下降

　　预测：企业接受的运输发票可以抵扣11%，比原来多抵扣了2.9个百分点。企业如果新建房屋等固定资产,在税改前不可以抵扣增值税,现在建筑业开11%增值税发票，生产企业接受建筑公司建造的厂房,实际成本将比税改之前有所下降。

　　在上海进行营业税改增值税的主要内容为：一是在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率。

　　二是试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退。现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额。试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续。

　　三是原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后仍归属试点地区。

　　营业税改增值税对企业的影响主要有：一是企业接受的运输发票可以抵扣11%，比原来多抵扣了2.9个百分点。假定发票总金额为A，原来可以抵扣的金额为A×7%，实行税改后，可抵扣金额将为(A/111%)×11%=A×9.9%，可比原来的抵扣额增加2.9个百分点(9.9%-7%)。原来进入成本费用的金额为93%A，税改后进入成本费用的金额为90.1%A，降低了企业的成本费用。

　　二是企业如果新建房屋等固定资产，在税改前不可以抵扣增值税，现在建筑业开11%增值税发票，生产企业接受建筑公司建造的厂房，实际成本将比税改之前有所下降。